Menu
На работилницата одржана на 16.12.2019 година, се дискутираше за измените и дополнувањата кои се однесуваат на Законот за данокот на добивка, со посебен акцент на обврските норминари во нив со цел нивно навремено и законито спроведување.
Една од новините внесени со измените стапени на сила од 1ви јануари 2019 година е утврдувањето на услови под кои здруженијата на граѓани, фондациите, сојузите, другите облици на здружување и другите правни лица основани со посебни прописи од кои произлегува дека се непрофитни организации стануваат обврзници за плаќање на данок на вкупен приход. Односно, се определува дека непрофитните организации стануваат обврзници за плаќање данок на вкупен приход, доколку во нивното непрофитно делување остварат приходи од вршење стопанска дејност поголеми од 1.000.000 денари.
Согласно измените на Законот се воведуваат неколку новини во делот на непризнаените расходи. Се определува дека како даночно признат расход се смета износот на исплатените надоместоци на трошоци за користење на сопствено возило на вработениот за потребите на работодавачот, во висина од 30% одисплатениот износ но најмногу до 60.000 денари на годишно ниво.Се утврдува дека износот исплатен за исхрана на вработените за ноќна работа над износот утврден со Законот за работни односи е непризнат даночен расход за целите на Законот за данокот на добивка и истиот ќе ја зголеми даночната основа за 2019 година.Согласно измените на Законот за данокот на добивка, уплатите на работодавачот во доброволниот пензиски фонд за вработените се признат расход во износ до две просечни месечни бруто плати исплатени во претходната година во РМ на годишно ниво по вработен.Износот наплатен над две просечни бруто плати на годишно ниво по вработен е непризнат расход во бруто износ. За 2019 година признат расход во Даночен биланс е износот до 71.250 денари. Исто така, непризнат расход се и исплатите на работодавачот за трошоци по основ на уплатени премии за осигурување на живот над износот од две просечни месечни бруто плати, исплатени претходната година во РМ на годишно ниво по вработен.Непризнаен расход за целите на Законот на добивка се и кусоците кои не се предизвикани од вонредни настани (кражба, пожар илидруги природни непогоди), кои не се на трошок на платата на одговорното лице.Се утврдува лимит од 16 просечни бруто плати по вработен на месечно ниво до кој трошоците исплатени по основ на деловна успешност не се оданочуваат односно се признат расход за целите на данокот на добивка. Непризнаени расходи за даночни цели се сметаат и трошоците за амортизација на ревалоризирана набавна вредност на материјалните и нематеријалните средства.
Што се однесува до трансферните цени, правната рамка за одредување на трансферните цени во РМ е дадена во Законот за данок на добивка член 12 и 12-а и Правилникот за формата и содржината на извештајот за трансферните цени, видовите медоти за утврдување на цената на транскцијата во согласност со принципот на „дофат на рака„ и начинот на нивна примена.
Согласно одредбите на Законот за данокот на добивка, даночниот обврзник на данокот на добивка за деловните и финансиските трансакции помеѓу поврзаните лица со поднесување на даночниот биланс е должен да достави и Целосен извештај или Извештај во скратена форма. Обврската за доставување на извештај не се однесува на даночните обврзници кои во текот на годината оствариле вкупен приход помал од 60.000.000 денари.
Ивештај во скратена форма доставуваат даночните обвзници кои имаат вкупен приход над 60.000.000 денари но вкупните трансакции со поврзаните лица во текот на годината не надминува 10.000.000 денари или доколку имаат трансакции со поврзани лица кои се резиденти на РМ.
Законот налага примена на следните методи:
Извештајот за трансферни цени содржи податоци на ниво на групата мултинационални претпријатија (Master File), податоци на ниво на даночниот обврзник (Local File) и прилози.
На работилницата учесниците се запознаа и со новите одредби од Законот за данокот на добивка кои се однесуваат на даночно ослободување за финансиски донации од областа на спортот. Согласно член 30-а од Законот за данокот на добивка, на обврзникот кој донирал финансиски средства на спортски субјекти, кои се уплатени на посебна наменска сметка, му се намалува пресметаниот данок на добивка за износот на донираните средства, но најмногу до 50% од пресметаниот данок. Покрај преку Даночниот биланс, даночните обврзници кои донирале финансиски средства во спортот имаат право и на намалување на аконтациите на данокот на добивка. Одредбите на законот за данокот на добивка овозможуваат даночните обврзници кои донирале средства во спортот да имаат право на намалување на месечните аконтации ви висина од дадената донација но најмногу до 50% од износот на месечните аконтации на данокот на добивка.
Согласно одредбите на правилникот донаторот, даночен обврзник, пред да изврши уплата на посебната наменска сметка на спортскиот субјект, до Управата за јавни приходи доставува барање за даночно ослободување за донирање финансиски средства на спортски субјекти. Барањето се поднесува по електронски пат на пропишан образец.
Управата за јавни приходи во рок од 15 дена го потврдува или одбива барањето. Донаторот, во рок од 15 дена по потврденото барање до Управата за јавни приходи доставува електронско известување за извршена донација. Кон известувањето доставува и доказ за извршена донација. По доставување на известувањето, УЈП го потврдува или го одбива правото на користење на намалување на пресметаниот данок.
Воедно, учесниците се запознаа и со измените и дополнувањата на Законот за данокот на добивка во тек на одржување на работилницата беа во собраниска процедува за нивно усвојување.
Согласно измените и дополнувањата на Законот за данокот на добивка, се утврдија новини во однос на обврската за поднесување на Извештај за трансферни цени до Управата за јавни приходи. Измените се однесуваат на продолжување на рокот за поднесување на извештајот за трансферни цени, односно наместо даночните обврзници да имаат обврска да го доставуваат заедно со даночниот биланс до 28 февруари/15 март во годината, тоа да го сторат до 30 септември. Исто така, сеутврдува обврската за поднесување на Извештај на трансферни цени да не се однесува на трансакциите помеѓу поврзани лица резиденти на Република Северна Македонија, како и на обврзниците кои во текот на годината оствариле вкупен приход во износ до 300.000.000 денари.
Се уредува како даночно непризнаени расходи да се утврдат надоместокот за практикантска работа над износите пропишани согласно Законот за практиканство и надоместокот за практична обука на ученици и практична настава на студенти во висина над 8.000 денари месечно. Воедно, со измените се врши усогласување на прекршочните одредби со Законот за прекршоци.